1 Von Luca Pacioli bis zum HGB: Die Entwicklung der Rechnungslegung

19

1.1 Grundgedanke der Vermögensdarstellung

20

1.2 Entwicklung der Rechnungslegung

20

1.2.1 Inventar nach Luca Pacioli

21

1.2.2 Bewertung nach Luca Pacioli

22

1.3 Deutsches Handelsgesetzbuch (HGB)

24

1.3.1 Inventar nach HGB

24

1.3.2 Bewertung nach HGB

25

1.3.3 Gliederung nach HGB

26

1.4 Das deutsche Einkommensteuergesetz (EStG) und dessen Auswirkung auf die Handelsbilanz

27

1.4.1 Einkommensteuergesetz vor BilMoG

27

1.4.2 Beispiel: Bewertungsunterschied Steuer-/Handelsbilanz

28

1.4.3 Einkommensteuergesetz nach BilMoG

31

1.4.4 Ermittlung von »latenten Steuern« für die Handelsbilanz

33

1.5 Bewertung nach US-GAPP und IAS/IFRS

34

1.6 Bewertung nach der staatlichen Buchführung (Doppik)

35

1.6.1 Erhaltene Investitionszuschüsse

35

1.6.2 Geleistete Investitionszuschüsse

36

1.6.3 Parallele Bewertungen bei kommunalen Eigenbetrieben und Unternehmen

36

1.7 Krankenhausbuchführungsverordnung (KHBV)

37

1.8 Konzernbewertung, Konsolidierung und Fremdwährung

38

1.8.1 Konzernbewertung, Konsolidierung

38

1.8.2 Fremdwährung

39

1.9 Fazit

40

2 Abbildung der Organisationsstruktur

43

2.1 Überblick zur Organisationsstruktur

43

2.2 Bewertungsplan definieren

47

2.3 Bewertungsbereiche zuordnen

50

2.3.1 Echter/unechter Bewertungsbereich

50

2.3.2 Bewertungsbereich löschen

52

2.3.3 Zusammenspiel zwischen Haupt- und Nebenbuch

53

2.3.4 Fremdwährung definieren

56

2.4 Anlagenklassen festlegen

59

2.4.1 Kontenfindung anlegen

59

2.4.2 Bildaufbauregeln anlegen

64

2.4.3 Nummernkreisintervalle definieren

67

2.4.4 Anlagenklasse definieren

69

2.5 Integration mit der Hauptbuchhaltung

79

2.5.1 Kontenlösung im klassischen Hauptbuch

80

2.5.2 Ledger-Lösung im neuen Hauptbuch

84

2.5.3 Neuerungen in EHP 7

90

2.6 Fazit

97

3 Inventar und Inventur

99

3.1 Grundlagen

99

3.2 Vereinfachungen im Inventar und bei der Inventur

101

3.2.1 Festwert

102

3.2.2 Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)

103

3.3 Mengenverwaltung im Anlagevermögen

114

3.4 Anlageninventur

116

3.4.1 Inventarkennzeichnung – Voraussetzung für Meldeverfahren und Inventur

116

3.4.2 Techniken der Inventarkennzeichnung

120

3.4.3 Meldeverfahren und Inventur

122

3.4.4 Inventurverfahren

123

3.4.5 Inventurnachbearbeitung

126

3.5 Fazit

129

4 Hierarchie der Anlagenstammsätze

131

4.1 Hierarchie von Bilanz, Finanzbuchhaltung und Anlagenbuchhaltung

131

4.2 Anlagenklasse

137

4.3 Anlagennummer

139

4.3.1 Nummernkreisintervalle

140

4.3.2 Externe versus interne Nummernvergabe

141

4.4 Unternummer

145

4.5 Bildaufbauregeln

146

4.6 Mit dem Anlagenstammsatz arbeiten

149

4.6.1 Anlagenstammsatz neu anlegen

149

4.6.2 Änderungen am Anlagenstammsatz

156

4.6.3 Sperrungen und Löschungen

160

4.7 Massenvorgänge

163

4.7.1 Massenneuanlage

163

4.7.2 Massenänderungen

166

4.8 Anlage als Kontierungsobjekt

170

4.8.1 Buchungsschlüssel

172

4.8.2 Kontierung und Buchung über die Anlage

173

4.9 Fazit

175

5 Organisation im Rechnungswesen und betriebliche Integration

177

5.1 Kontierung mit Rechnungseingang

177

5.1.1 Buchung Haben

178

5.1.2 Buchung Soll

178

5.1.3 Anlagenstammsatz

180

5.1.4 Betrachtung am Bilanzstichtag

183

5.2 Investitionsplanung und Kontrolle

183

5.3 Fazit

189

6 Geschäftsprozesse und Buchungsvorgänge

191

6.1 Überblick

192

6.2 Zugang

192

6.2.1 Buchung über ein Verrechnungskonto

195

6.2.2 Buchung integriert mit der Kreditorenbuchhaltung

198

6.2.3 Buchung integriert mit der Materialwirtschaft

202

6.2.4 Skontobehandlung

206

6.2.5 Anlagenzugang inklusive Aufwandsposition

213

6.2.6 Anlagenzugang mit Betragsrundung

216

6.2.7 Nachträglicher Zugang im selben Geschäftsjahr

219

6.2.8 Gutschrift

224

6.3 Umbuchung

241

6.3.1 Umbuchung von Anzahlungen und Anlagen im Bau

241

6.3.2 Aktivierte Eigenleistung und Umbuchung

252

6.3.3 Umbuchungen im Kontext von Fremdwährung

258

6.4 Abgang

265

6.4.1 Verkauf an Debitor

265

6.4.2 Verkauf gegen Verrechnungskonto

272

6.4.3 Abgang ohne Erlös

276

6.4.4 Storno Abgang

279

6.4.5 Teilabgang

284

6.5 Transfer

287

6.6 Zuschreibung

293

6.7 Fazit

300

7 Periodische Aktivitäten in der Anlagenbuchhaltung

301

7.1 Überblick

301

7.2 Konfiguration der Abschreibungsschlüssel und Kontierungsarten

302

7.2.1 Abschreibungsschlüssel

302

7.2.2 Kontierungsarten festlegen

314

7.3 Abschreibung

320

7.3.1 Planmäßige Abschreibung

320

7.3.2 Außerplanmäßige Abschreibung

331

7.4 Periodische Bestandsbuchungen

336

7.4.1 Konfiguration

337

7.4.2 Praxisbeispiel »Innenauftrag«

340

7.5 Jahreswechsel und Jahresabschluss

346

7.5.1 Jahreswechsel

346

7.5.2 Jahresabschluss

347

7.6 Fazit

351

8 Investitionsförderungen

353

8.1 Investitionsförderung in der Praxis

353

8.1.1 Steuerliche Abschreibungsvorteile

354

8.1.2 Zinsgünstige Kredite

354

8.1.3 Investitionszuschüsse/-zulagen

354

8.2 Gesetzliche Grundlagen

355

8.2.1 Handelsrecht: HGB und BilMoG

356

8.2.2 Steuerrecht: EStG

357

8.2.3 Krankenhausbuchführungsverordnung (KHBV)

358

8.2.4 Neues Kommunales Haushaltsrecht (Doppik)

359

8.2.5 Staatliche Doppik

360

8.3 Investitionszuschüsse in der Finanz- und Anlagenbuchhaltung

362

8.3.1 Unser Szenario

363

8.3.2 Buchung von verbindlichen Investitionszuschussbescheiden

364

8.3.3 Bestellung/finanzielle Verpflichtung

367

8.3.4 Anbezahlte/im Bau befindliche Anlage

367

8.3.5 Erste Anzahlungsrechnung

370

8.3.6 Zweite Anzahlungsrechnung

374

8.3.7 Einstellung des Sonderpostens für Investitionsförderung

376

8.3.8 Anlagengitter zum Jahresbeginn 2014

383

8.3.9 Schlussrechnung

384

8.3.10 Buchung der fertigen Anlage

385

8.3.11 Umbuchung der im Bau befindlichen Anlage auf die fertige Anlage

389

8.3.12 Anlagenabgang

400

8.3.13 Geleistete Investitionszuschüsse

406

8.3.14 Anmerkungen zum Praxisbeispiel

407

8.4 Fazit

408

9 Auswertungen in der Anlagenbuchhaltung

411

9.1 Anlagenbestand

411

9.1.1 Verzeichnis unbebuchter Anlagen

411

9.1.2 Anlagenbestand nach Anlagennummer

413

9.2 Tagesgeschäft

416

9.2.1 Anlagenzugänge

417

9.2.2 Anlagenumbuchungen

418

9.2.3 Anlagenabgänge

420

9.3 Erläuterungen zur GuV

422

9.4 Erläuterungen zur Bilanz

424

9.5 Fazit

432

10 Datenübernahme

433

10.1 Grundsätzliche Konfigurationseinstellungen

433

10.2 Altdatenübernahme aus dem Vorjahr

437

10.3 Übernahme von Daten im laufenden Jahr

449

10.4 Fazit

451

Anhang

453

A Wichtige Transaktionen

455

B Menüpfade und Transaktionen

457

C Quellen und Bildnachweis

463

D Die Autoren

465